Основным законодательным актом, регулирующим земельные
отношения в Украине, является Земельный Кодекс Украины который
вступил в силу с 1 января 2001 года. Согласно ст.206 Земельного
Кодекса, использование земли в Украине является платным. Плата
за землю взимается в виде земельного налога и арендной платы.
Плата за землю регулируется Законом Украины «О плате за землю»,
в соответствии с этим законом объектом платы за землю является
земельный участок, находящийся в собственности, в том числе,
на условиях аренды. Вопросы начисления и уплаты аренды за землю
регулируются Законом Украины «Об аренде земли».
Плательщиками земельного налога являются собственники земли
и землепользователи.
Обязанность по плате за землю возникает непосредственно со
дня возникновения права собственности и права пользования землей.
Для собственника земельного участка документом, подтверждающим
право собственности на землю, является Государственный акт
на право собственности на землю, для землепользователя — государственный
акт на право пользования землей.
Законом о плате за землю предусмотрены льготы по земельному
налогу для отдельных категорий налогоплательщиков.
Перечень льгот которые установлены Законом о плате за землю,
приостановлены полностью или частично Законом Украины «О государственном
бюджете на 2004 год». Так льготы установленные ст. 12 Закона
о плате за землю будут действовать на уровне 50-ти процентов
для:
— хозрасчетных учреждений организаций и предприятий Национальной
Академии Наук;
— производителей автомобилей, автобусов и комплектующих изделий
к ним;
— судо- и самолетостроителей;
— производителей боеприпасов и изделий спец химии;
— предприятий концерна «Бронетехника Украины»,
Для отечественных учреждений культуры, науки, образования,
охраны здоровья, социального обеспечения, физической культуры
и спорта льготы останутся лишь для той части льготников, которые
содержатся за счет средств государственного и местного бюджетов,
а также за счет общественных организаций инвалидов, их предприятий
и организаций.
От уплаты земельного налога в 2004 году освобождены:
воинские части, военно-учебные заведения, научно-исследовательские
учреждения, которые содержатся за счет бюджета и относятся
к сфере управления воинских формирований;
предприятия Минобороны и органов исполнения наказаний по утвержденному
Кабмином перечню;
детские санаторно-курортные и оздоровительные заведения;
земельные участки предприятий, учреждений, организаций Украины,
занятые их структурными подразделениями (филиалами представительствами),
которые предоставляют санаторно-курортные и оздоровительные
услуги детям.
Полностью освобождены от уплаты земельного налога субъекты
предпринимательской деятельности — плательщики фиксированного
сельхозналога и плательщики единого налога.
Плательщики единого налога освобождаются от уплаты налога только
на земельные участки, которые используются для осуществления
предпринимательской деятельности.
Порядок исчисления и уплаты налога
Земельный налог начисляется на основании данных предоставленных
отделом земельных ресурсов. Юридические лица самостоятельно
рассчитывают сумму земельного налога за год по состоянию на
01 января и до 1 февраля подают расчет в налоговую инспекцию.
Уплата налога производится равными долями ежемесячно в течении
30 календарных дней следующих за последним календарным днем
отчетного месяца. В эти же сроки уплачивается и арендная плата
за участки государственной и коммунальной собственности.
Согласно Закону Украины «О государственном бюджете на 2004
год», в случае несвоевременной уплаты земельного налога в установленные
сроки земельный участок, находящийся у землепользователя может
быть отобран без согласия землепользователя.
Отчетность по земельному налогу составляется по утвержденным
формам.
1. Налоговый расчет земельного налога
2. 6 приложений, расшифровывающих обобщенные показатели налогового
расчета по отдельным земельным участкам каждой категории земель.
Приложение 1 является обязательным для всех плательщиков земельного
налога. В нем приводятся данные документов, устанавливающих
право собственности на землю или право пользования.
Заполнение форм налогового расчета необходимо начинать с Приложения
1 и уже на его основании заполнять остальные приложения. При
этом площади земельных участков, указанные в приложении 1 (гр.7)
должны соответствовать общим площадям, указанным в приложениях
3,4,5,6, а в случае наличия льготируемых участков, — их общим
площадям в приложении 2 (гр.8). Что касается участков земли,
на которые не удостоверено документально право собственности
или право пользования, то суммы земельного налога необходимо
отразить в приложениях 3,4,5,6. При этом, в приложении 1 в
графах (2,3) поставить прочерки.
Приложение 2 является обязательным для налогоплательщиков,
пользующихся льготами по земельному налогу. Приложения 3,4,5,6
заполняются в зависимости от того, земли какой категории находятся
в собственности или пользования налогоплательщика.
Хочется также напомнить: если земельные участки имеют денежную
оценку земли, то земельный налог исчисляется, исходя из ее
величины.
Денежная оценка земельных участков индексируется по состоянию
на 01 января.
Земельные участки сельскохозяйственного назначения отражаются
в приложении 3, в этом приложении земельные участки группируются
по их виду и их местонахождению.
Ставка с одного гектара сельхозугодий, независимо от месторасположения
участков, установлены в процентах от их денежной оценки в следующих
размерах:
0,1 % — для пашни, сенокосов, пастбищ;
0,03 % — для многолетних насаждений.
Приложение 4 заполняется на земельные участки, у которых установлена
денежная оценка земли. Ставка налога установлена в размере
1 процента от денежной оценки земли.
Если денежная оценка не установлена, налог исчисляется, исходя
из площади участка и ставки земельного налога. Расчет отражается
в приложении 5.
Сумма земельного налога на земельные участки несельскохозяйственного
назначения за пределами населенных пунктов рассчитывается в
приложении 6.
После заполнения всех приложений составляется налоговый. расчет.
В налоговом расчете суммы необходимо проставлять в гривнах
с копейками.
Если налоговый расчет предоставляется впервые, то ставится
пометка в поле «Зведений розрахунок», если вы сдали налоговый
расчет и обнаружили в нем ошибку, то вам необходимо подать
новый расчет с пометкой в поле « Новий звггний розрахунок».
На этом сегодня мы закрываем тему земельного налога и желаем
вам без ошибок и особых затруднений рассчитать земельный налог
и правильно заполнить налоговый расчет, а также своевременно
его предоставить в налоговую инспекцию. Желаем вам удачи!
Н. Стрижкова,
главный госналогинспектор ДПИ в Ренийском районе.